為更好支持“兩新”政策（大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新政策）實施，國家稅務(wù)總局去年推出“反向開票”政策（即“由付款方向收款方開具發(fā)票”）。省稅務(wù)局最新數(shù)據(jù)顯示，2024年江蘇“反向開票”17.99萬份。為什么要推行“反向開票”？這一創(chuàng)新做法對“兩新”政策推進(jìn)到底能起到怎樣的作用？
“第一張票缺失”長期困擾企業(yè)
一臺臺大塊頭廢舊冰箱經(jīng)過一系列拆解流程，變成鐵、銅、鋁、泡棉、塑料等流向原料再加工企業(yè)，可回收利用率超過90%。然而在過去，這類企業(yè)在面向自然人回收廢舊家電時，常常面臨“發(fā)票缺失”的困擾。
丹陽市匯寶再生利用有限公司負(fù)責(zé)人夏杰坦言，在廢舊物資回收業(yè)務(wù)中，銷售方通常為自然人，往往采用“不帶票銷售”方式將報廢產(chǎn)品銷售給資源回收企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)不僅無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，也難以獲得合規(guī)的增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證。丹陽市稅務(wù)局稅政一股負(fù)責(zé)人張朝輝解釋說，沒有合法的發(fā)票，企業(yè)就沒有所得稅稅前扣除憑證，經(jīng)營成本大大增加。這就是資源回收企業(yè)普遍存在的“第一張票缺失”問題，一直制約著再生資源行業(yè)發(fā)展。
南京凱燕電子有限公司是家電以舊換新定點拆解企業(yè)。“我們從居民那里回收舊冰箱、舊空調(diào)，按照規(guī)定，他們應(yīng)該向我們提供正規(guī)發(fā)票，但現(xiàn)實中大多數(shù)人嫌麻煩，往往不愿意到稅務(wù)局代開。”這一窘境，一度讓凱燕電子財務(wù)經(jīng)理吳向玉感到無奈。
落實消費品以舊換新政策以來，我省家電、汽車等消費市場顯著升溫。省商務(wù)廳數(shù)據(jù)顯示，2024年，全省超650萬人次申領(lǐng)以舊換新補貼，活動帶動銷售約1200億元。另據(jù)省統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)，在利好政策帶動下，全省限額以上家用電器和音像器材類商品零售額同比增長15.1%，其中能效等級為1級和2級的綠色家電增長40.7%；汽車類商品零售額增長2.1%，累計增速連續(xù)4個月回升。與此同時，置換淘汰下來的廢舊家電、汽車等數(shù)量也在激增。
暢通換新鏈條，必須直擊“源頭票缺失”難題。去年3月，國務(wù)院印發(fā)的《推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案》明確，推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者反向開票做法。
“反向開票”具有多重價值
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》明確，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。這里提到的“由付款方向收款方開具發(fā)票”，指的就是“反向開票”。“反向開票”政策出臺后，作為購買方的回收企業(yè)可以“反向”向作為銷售方的自然人開具發(fā)票。
去年4月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》。其中明確，自2024年4月29日起，有“反向開票”意愿的資源回收企業(yè)，可向稅務(wù)部門提交相關(guān)資料，履行完規(guī)定的簡單程序后，可以第一時間便捷實現(xiàn)“反向開票”。出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。
記者調(diào)研中，不少資源回收企業(yè)負(fù)責(zé)人都表示，“反向開票”在降低企業(yè)運營成本的同時，打破原有的交易鏈條，讓企業(yè)“收舊”更便利、“換新”有動力。以凱燕電子為例，“反向開票”政策幫助企業(yè)降低財務(wù)成本近百萬元。
揚州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)廢紙收購企業(yè)揚州銘泰環(huán)境科技有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人朱林稱，“反向開票”有利于自然人出售廢紙等廢品，讓資源回收企業(yè)可以面向全社會開展回收業(yè)務(wù)，幫助其拓廣市場渠道。同類型企業(yè)揚州榮運達(dá)再生資源有限公司負(fù)責(zé)人許段平表示，“反向開票”推動回收業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化管理和分析利用，幫助企業(yè)優(yōu)化決策。
據(jù)了解，“反向開票”的好處不只是打通堵點、有效降低企業(yè)經(jīng)營成本和稅收風(fēng)險，還在于個體回收者無需自行開票，減少了稅務(wù)處理成本，保障合法收益，提升參與正規(guī)回收的積極性。這些對促進(jìn)上下游協(xié)同聯(lián)動、提高行業(yè)透明度具有重要意義。
全力暢通換新鏈條
“反向開票”政策實施以來，全省稅務(wù)系統(tǒng)密切跟進(jìn)政策執(zhí)行情況，依托稅收大數(shù)據(jù)強化風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警。
位于盱眙經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的江蘇志浩再生科技有限公司是一家專注于資源循環(huán)利用的環(huán)保科技型企業(yè)，年處理再生塑料瓶近20萬噸。在定期掃描中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在對已辦理經(jīng)營主體登記的出售者“反向開票”的情形，進(jìn)一步了解后得知是財務(wù)人員疏忽，未進(jìn)一步核實出售者身份造成的開票失誤。接到稅務(wù)部門提醒后，企業(yè)第一時間按照規(guī)定進(jìn)行更正。
實際中，落實“反向開票”政策還需要對回收企業(yè)的業(yè)務(wù)流、貨物流、資金流、票據(jù)流等要素進(jìn)行比對，確認(rèn)業(yè)務(wù)合規(guī)性。由于行業(yè)特殊性，如何證明業(yè)務(wù)合規(guī)真實，一直以來都是稅務(wù)部門的管理難題。為解決這一難題，東海縣稅務(wù)局探索推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)實時共享、及時存證，將企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)能力等數(shù)據(jù)有效歸集，實現(xiàn)對稅源信息的精細(xì)化管理。“現(xiàn)在只要登錄系統(tǒng)，就能實時核驗企業(yè)的銷售合同、原材料入庫、貨物出庫、運輸軌跡等憑證，進(jìn)而確認(rèn)業(yè)務(wù)合規(guī)性和申報準(zhǔn)確性。”東海縣稅務(wù)局駝峰稅務(wù)分局副局長董震說。
南京財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院教授程瑤認(rèn)為，“反向開票”政策有利于提高資源回收利用企業(yè)的合規(guī)性，降低企業(yè)成本，有利于促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，從政策執(zhí)行來看，效果非常顯著。“隨著‘兩新’政策的加力擴圍，江蘇廢舊資源回收利用市場還會擴大，相信‘反向開票’政策在暢通‘換新’鏈條上，還將發(fā)揮更大的作用。”